AI助陣 TCFD成量化氣候變遷財務風險新工具資誠聯合會計師事務所/ 李宜樺 執業會計師

後巴黎協議時代，全球氣候大作戰啟動：如今的氣候變遷不僅是環保問題，更對企業營運帶來巨大的財務影響，但卻鮮少有企業能系統性將氣候造成的財務風險加以量化。

有鑒於風險的衡量為管理氣候風險的首要工作，國際金融穩定委員會於2015年成立了氣候相關財務揭露專案小組 (Task Force on Climate-Related Financial Disclosures “TCFD”)，並於2017年6月公布了【氣候相關財務揭露建議書】 (Recommendations of the Task Force on Climate-related Financial Disclosures)，提供企業一套導入會計準則概念與框架的工具，讓氣候資訊的揭露能夠更數據化和透明化。

根據TCFD揭露建議書內容，企業應於治理(Governance)、策略(Strategy)、風險管理(Risk Management)及指標與目標(Metrics & Targets)四大面向揭露氣候風險及其相關的財務揭露，此四大要素亦為風險管理專家所熟知的風險報導架構。

今年最新發布的TCFD （2019 Status Report）《2019趨勢報告》與往年相比，最大的突破即是導入AI快速檢視企業的TCFD資訊透明度，自動產出診斷報告。《2019 TCFD趨勢報告》顯示，採用TCFD指引發布氣候相關財務揭露的企業，2年來成長了將近15%，也因此Task Force這次特別借重AI科技檢視了將近8000份來自142國家，8大產業計1,126家企業的報告，分析企業TCFD 11項建議揭露的資訊透明度。

導入AI科技後，不但能根據企業過往的執行經驗，快速檢視企業最新的TCFD資訊透明度，最後還自動產生一套完整的「診斷報告」，讓有待改進的企業「無所遁形」。在協助企業善用TCFD了解氣候變遷對業務影響的同時，亦能提供寶貴觀點予利害關係人參考。

資誠依據協助多家標竿企業導入TCFD及多年來積極倡議TCFD的經驗，分享《2019 TCFD趨勢報告》的四大重點發現：

1.    從產業別來看：銀行業、保險業和能源產業的揭露資訊透明度最高，運輸與農業，食品和林業產品則相對較低。

2.    從 TCDF 11項建議的揭露資訊透明度來看：策略面向中「辨識出的氣候相關議題對公司的商業模式、策略與財務規劃的衝擊」的資訊透明度最高，較2016年的資訊透明度進步幅度也最大，顯示企業最優先關注議題為營運財務直接相關，也是氣候變遷風險治理及機會掌控嵌入營運流程的實務切入點。

3.    從8大產業的揭露資訊透明度進步幅度來看：如產業在治理面向的資訊透明度越高，其餘的揭露資訊透明度也相對較高，顯示董事會監管為資訊透明度的關鍵推手。

4.    從受訪者來看: 91%受訪者已決定完全或部分導入TCFD建議，其中67%的受訪者規劃3年內完成實施TCFD建議，這也顯示雖然TCFD執行困難度高，但企業導入TCFD將會是主流趨勢。

根據目前TCFD官方網站的公告資訊，台灣國內簽署支持TCFD的企業有13家企業，包括金融業、電子製造業、或半導體產業等，例如已經入選道瓊永續指數(DJSI)多年且2018年分別獲得該產業領導地位的台達電及日月光。而金融業與其他製造業在導入TCFD時上會有不同的重點，主要是在於金融業所承受的氣候風險與須掌握的機會，要從本身放款、投資或保險部位之企業及所屬產業進一步延伸其分析和評估。

台灣產業多元化的特性，造就各企業所面臨氣候風險的機會與挑戰亦不盡相同，如何有效將氣候造成的財務風險予以系統化、量化，提升經營管理效率，達到企業永續發展的目標，是現今企業無可迴避的挑戰，也是TCFD期待帶領企業駕馭的挑戰。

資誠在今年3月特別邀請道瓊永續指數(DJSI) ESG標準分析部門首長Edoardo Gai，分享DJSI對「氣候相關財務揭露建議書」(TCFD)的期待。Edoardo Gai表示，台灣企業的DJSI分數和全球企業相比，在財務機會與風險管理和低碳產品的表現優於世界平均，但氣候變遷情境模擬（Scenario Analysis）以及內部碳定價（Internal Carbon Pricing, ICP），則是多數企業最需要再加強的兩大項目，亦可供台灣企業作為借鏡。