稅務海嘯來了 企業應有四大思考資誠聯合會計師事務所/ 曾博昇 執業會計師

近年國際租稅環境劇烈變遷，從ＯＥＣＤ發布稅基侵蝕及利潤移轉行動計畫（ＢＥＰＳ）以來，不到四年的時間已如同金融海嘯一般捲起稅務海嘯，高資產族及企業必須深入了解國際租稅規則的變化趨勢，才能做好規劃及風險管理。

ＯＥＣＤ計畫明年將發布最終報告，預期數位稅的課稅方向可能擴及所有經濟型態，給予來源國（市場所在國）更多課稅權，且目前各國間稅務資訊交換頻繁，包括國別報告、ＣＲＳ帳戶資訊交換等，各國稅局都在開發大數據分析技術，以辨識高風險企業及交易，並透過更多跨國交流來提升稽徵技術。

開曼群島等免稅天堂陸續立法引進經濟實質的新規定，迫使不少台商以改變控股架構、交易模式、轉變稅務居民身分或撤離免稅天堂等方式應變。境外資金匯回專法已三讀通過，未來二年內匯回資金享有優惠稅率，個人與企業可思考如何將跨國稅務重新布局。

面對台灣明年開始進行ＣＲＳ資訊交換，以及未來將實施受控外國公司法令，境外資金匯回專法是非常好的機會來進行相關因應。

因應稅務海嘯，必須從四個層次來提升：首先從股東層面，要思考ＣＲＳ金融帳戶資訊交換的影響，考慮個人股利匯回稅務成本及風險，考慮是否透過境外資金匯回專法來因應。第二，考量如何使用稅務科技來提升集團稅務管理。第三，考量是否改建立實質公司替代控股公司，並適用符合實質營運的稅務優惠來降低有效稅率。

最後，從子公司（營運主體）的層次來思考支付股利、利息及權利金扣繳稅議題，考量未來數位稅課稅趨勢將造成越來越多國家課徵數位稅，或採用利潤分割法，並注意大數據查核的因應。（本文原刊載於聯合報）